2024的加拿大联邦政府今年新预算，拟上调资本利得税纳入率（Capital Gain inclusion rate）,下周6月25日即将正式实施。昨天节目都市脉搏邀请到我们身边的财税专家Poy Zhong女士从专业角度为我们解析了这一变化对普通民众的影响。今天我们继续连线，请她就这一政策变化对企业主的影响继续干货分享！
采访嘉宾： Poy Zhong
加拿大税务局注册报税师
专业理财顾问
采访内容
- 如果是公司的资本增值，处理情况不同，是怎么样的呢？
POY:
这个新政，对于公司，包括信托（除了某些特殊的，比如残障家人设置的信托，可以享受个人的capital gain inclusion rate之外），没有这个头25万的50%。直接一刀切，6月25日公司产生的增值，则全都按照66.7%的比例算收入。
比如，你公司持有房产，本金50万，市场110万
公司卖掉房子，增值60万
公司当年算收入，60×67%=40万
公司的被动投资税率为，50.17%，交税20万。
原本公司60万增值，只需要交税，15万。
公司税务的影响是：
- CDA额度变少
公司的CDA是免税分红给股东的额度。金额越多，越能从公司获得免税的分红。
CDA的额度，一般来说只有三种可能会产生
– 公司capital gain免税的那部分
– 公司收到其他公司的CDA发的分红
– 人寿保险在股东死后赔钱给公司，减掉保单当时的成本ACB
大部分公司能拥有CDA的情况比较多的就是第一种，有capital gain的时候。
原来卖资产50%算为公司投资收入，50%算为公司CDA额度
现在卖资产2/3算为公司收入，1/3算为公司CDA额度
所以公司能免税发的钱变少了。
- 公司的RDTOH退税额变多
这点其实无可厚非，因为算收入的部分变多了，自然这个退税额会变多。
RDTOH是说，为了实现公司和个人税率的一致性，先让公司按被动投资的50.17%交了高税率，将来股东给自己发分红的时候，再退税给公司。
原来60万的增值，有30万算收入，现在是40万算收入，那纳入RDTOH也会新加多，原来只有9.2万，现在变成了12万（40万x30.67%）这个属于Non-eligible RDTOH，也就是说将来有12万的额度可以在你发了分红给股东的时候，有机会退回来。
公司发taxable dividend，每发1块，退38.33%。
公司将来发分红给股东，发了31.2万的分红给股东后，会收到退税12万，用光RDTOH额度。但这个简单讲就是羊毛出在羊身上，没啥好算计的。
- 公司持有投资资产的吸引力降低
用公司持有房产，将来再卖的时候，会产生capital gain
如果产生了50万capital gain
2/3算收入，乘以税率50.17%，16.5万的税就要交出去。
与此同时，由于CDA的减少，你能发给股东到手的免税分红就变少
那么你就要发更多的分红到手上，才能用满RDTOH的退税额。
发更多的分红，就代表个人交更多的分红税。
以前很多人总想着用公司持有房产，以前没有新政的时候，除非你是专门做房地产生意的，几套房产的朋友一般是不建议这么操作的。现在，有了这个新政，就更不建议了。
2、很多small business 的公司，如果有留存收益，是不是就没有什么好的办法了，只能发分红出来，不再适合做投资了？
POY:
这是个好问题，目前看来看去，被动投资的项目里面，公司持有保险，还是一个非常好选择，可以说，可能是最好的选择。
公司持有人寿分红保单，保的是股东insured的寿命life
因为新的税改，使capital gain比例提高，CDA的比例降低，但人寿保险创造的CDA并没有更改。
比如，保单在股东过世时，赔偿100万，保单当时成本为10万
股东过世，保险赔偿100万给公司，公司收到免税
公司有了100万现金同时，还有了CDA额度90万
公司可以将100万的现金中的90万免税的发给新的股东，或者estate
剩余的10万ACB，算是调整后的保险成本，要算为应税分红，交税会大大降低。
保险的成本在付清之后，每年都在减少，在人到85岁时，不管你买的保单多大，付了多少钱，ACB基本都降到了0
那么保险产生的CDA额度，将会越来越高，随着人自然过世，最终的保额基本上都会通过CDA，免税的赔给家人或者进入遗产。
3 在咱们实施新政的这一年，实施前和实施后如何计算呢？
对，在2024年，算是过渡年，稍微会复杂一些。
对于在 2024 年 6 月 25 日之前开始并在该日或之后结束的纳税年度，将适用两种不同的基本纳入税率。因此，纳税人需要分别识别 2024 年 6 月 25 日之前实现的资本收益和损失（peroid 1）以及 2024 年 6 月 25 日或之后实现的资本收益和损失（peroid 2）。
首先，同一期间的收益和损失将首先相互抵消。如果某一期间的收益（损失）超过同一期间的损失（收益），则会产生净收益（损失）。纳税人在第 2 期间产生的净收益（不包括个人不超过 250,000 加币门槛的部分）将适用更高的纳入税率，只要这些净收益未被第 1 期间发生的净损失所抵消。
个人每年 250,000 加币的门槛将在 2024 年完全可用（即不会按比例分配），并且仅适用于第 2 期间实现的净资本收益减去第 1 期间的任何净资本损失。
例如，
Robert 在 2024 年
6 月 1 日实现资本收益 60万 加币
7 月 25 日实现资本损失 7.5万 加币
10 月 1 日实现资本收益 47.5万 加币
Robert 在第 1 期间的资本收益为 60万加币，将适用一半的纳入税率，从而产生应税资本收益 30万 加币
在第 2 期间的净资本收益为（47.5- 7.5）40万加币，一半的纳入率将有效适用于前 25万加币，三分之二的纳入率将适用于剩余的 150,000 加币，导致第 2 期间的应税资本收益为12.5万+10万= 22.5 万加币。
所以，Robert在2024 纳税年度的总应税资本收益将为 30+22.5=52.5万 加币。
