2024的加拿大聯邦政府今年新預算，擬上調資本利得稅納入率（Capital Gain inclusion rate）,下周6月25日即將正式實施。昨天節目都市脈搏邀請到我們身邊的財稅專家Poy Zhong女士從專業角度為我們解析了這一變化對普通民眾的影響。今天我們繼續連線，請她就這一政策變化對企業主的影響繼續乾貨分享！
採訪嘉賓： Poy Zhong
加拿大稅務局註冊報稅師
專業理財顧問
採訪內容
- 如果是公司的資本增值，處理情況不同，是怎麼樣的呢？
POY:
這個新政，對於公司，包括信託（除了某些特殊的，比如殘障家人設置的信託，可以享受個人的capital gain inclusion rate之外），沒有這個頭25萬的50%。直接一刀切，6月25日公司產生的增值，則全都按照66.7%的比例算收入。
比如，你公司持有房產，本金50萬，市場110萬
公司賣掉房子，增值60萬
公司當年算收入，60×67%=40萬
公司的被動投資稅率為，50.17%，交稅20萬。
原本公司60萬增值，只需要交稅，15萬。
公司稅務的影響是：
- CDA額度變少
公司的CDA是免稅分紅給股東的額度。金額越多，越能從公司獲得免稅的分紅。
CDA的額度，一般來說只有三種可能會產生
– 公司capital gain免稅的那部分
– 公司收到其他公司的CDA發的分紅
– 人壽保險在股東死後賠錢給公司，減掉保單當時的成本ACB
大部分公司能擁有CDA的情況比較多的就是第一種，有capital gain的時候。
原來賣資產50%算為公司投資收入，50%算為公司CDA額度
現在賣資產2/3算為公司收入，1/3算為公司CDA額度
所以公司能免稅發的錢變少了。
- 公司的RDTOH退稅額變多
這點其實無可厚非，因為算收入的部分變多了，自然這個退稅額會變多。
RDTOH是說，為了實現公司和個人稅率的一致性，先讓公司按被動投資的50.17%交了高稅率，將來股東給自己發分紅的時候，再退稅給公司。
原來60萬的增值，有30萬算收入，現在是40萬算收入，那納入RDTOH也會新加多，原來只有9.2萬，現在變成了12萬（40萬x30.67%）這個屬於Non-eligible RDTOH，也就是說將來有12萬的額度可以在你發了分紅給股東的時候，有機會退回來。
公司發taxable dividend，每發1塊，退38.33%。
公司將來發分紅給股東，發了31.2萬的分紅給股東後，會收到退稅12萬，用光RDTOH額度。但這個簡單講就是羊毛出在羊身上，沒啥好算計的。
- 公司持有投資資產的吸引力降低
用公司持有房產，將來再賣的時候，會產生capital gain
如果產生了50萬capital gain
2/3算收入，乘以稅率50.17%，16.5萬的稅就要交出去。
與此同時，由於CDA的減少，你能發給股東到手的免稅分紅就變少
那麼你就要發更多的分紅到手上，才能用滿RDTOH的退稅額。
發更多的分紅，就代表個人交更多的分紅稅。
以前很多人總想着用公司持有房產，以前沒有新政的時候，除非你是專門做房地產生意的，幾套房產的朋友一般是不建議這麼操作的。現在，有了這個新政，就更不建議了。
2、很多small business 的公司，如果有留存收益，是不是就沒有什麼好的辦法了，只能發分紅出來，不再適合做投資了？
POY:
這是個好問題，目前看來看去，被動投資的項目裏面，公司持有保險，還是一個非常好選擇，可以說，可能是最好的選擇。
公司持有人壽分紅保單，保的是股東insured的壽命life
因為新的稅改，使capital gain比例提高，CDA的比例降低，但人壽保險創造的CDA並沒有更改。
比如，保單在股東過世時，賠償100萬，保單當時成本為10萬
股東過世，保險賠償100萬給公司，公司收到免稅
公司有了100萬現金同時，還有了CDA額度90萬
公司可以將100萬的現金中的90萬免稅的發給新的股東，或者estate
剩餘的10萬ACB，算是調整後的保險成本，要算為應稅分紅，交稅會大大降低。
保險的成本在付清之後，每年都在減少，在人到85歲時，不管你買的保單多大，付了多少錢，ACB基本都降到了0
那麼保險產生的CDA額度，將會越來越高，隨着人自然過世，最終的保額基本上都會通過CDA，免稅的賠給家人或者進入遺產。
3 在咱們實施新政的這一年，實施前和實施後如何計算呢？
對，在2024年，算是過渡年，稍微會複雜一些。
對於在 2024 年 6 月 25 日之前開始並在該日或之後結束的納稅年度，將適用兩種不同的基本納入稅率。因此，納稅人需要分別識別 2024 年 6 月 25 日之前實現的資本收益和損失（peroid 1）以及 2024 年 6 月 25 日或之後實現的資本收益和損失（peroid 2）。
首先，同一期間的收益和損失將首先相互抵消。如果某一期間的收益（損失）超過同一期間的損失（收益），則會產生凈收益（損失）。納稅人在第 2 期間產生的凈收益（不包括個人不超過 250,000 加幣門檻的部分）將適用更高的納入稅率，只要這些凈收益未被第 1 期間發生的凈損失所抵消。
個人每年 250,000 加幣的門檻將在 2024 年完全可用（即不會按比例分配），並且僅適用於第 2 期間實現的凈資本收益減去第 1 期間的任何凈資本損失。
例如，
Robert 在 2024 年
6 月 1 日實現資本收益 60萬 加幣
7 月 25 日實現資本損失 7.5萬 加幣
10 月 1 日實現資本收益 47.5萬 加幣
Robert 在第 1 期間的資本收益為 60萬加幣，將適用一半的納入稅率，從而產生應稅資本收益 30萬 加幣
在第 2 期間的凈資本收益為（47.5- 7.5）40萬加幣，一半的納入率將有效適用於前 25萬加幣，三分之二的納入率將適用於剩餘的 150,000 加幣，導致第 2 期間的應稅資本收益為12.5萬+10萬= 22.5 萬加幣。
所以，Robert在2024 納稅年度的總應稅資本收益將為 30+22.5=52.5萬 加幣。
